————来源于中国连锁培训网企业管理培训贾卒教授书籍《全面预算管理实践》
“盈利由预算开始”,企业犹如航行中的船,总经理是船长,干部是船員,当要运送乘客或货物之前,首先当然要确定目的地,制定航线图,备好生活物资,也就是 说一定要做好充分的准备工作,对企业来说就是做好预算工作。因此对CEO而言,企业要盈利,就要先做预算,“预算是盈利灯塔”,没有这样的经营理念,就如 同沒有决定目的地及航线的船只,沒有目标且非常茫然的经营您的企业,这是非常危险的。
企业要盈利,就要做到三个方面要有预算,这就是经营预算、投资预算和财务预算三大预算(如图)。以预算作为盈利灯塔至少可以避免企业的在经营中的重大损失。
企业预算分类
(1)经营预算
经营预算是企业是盈利基本活动预算。它包括销售预算、采购预算、生产预算、成本预算、费用预算等。其中最基本和关键的是销售预算,它是销售预测正式的、详 细的目标说明书,是整个预算管理的基础,没有销售预算,全面预算就没有意义。采购、生产和成本费用预算在销售预算基础上的业务预算,有不少的企业在没有做 好销售预算时,仅仅靠费用预算来控制成本和费用,是毫无效益的,甚至适得相反。经营预算是企业经营管理活动的目的。
(2) 投资预算
投资预算也称资本预算是企业关于资产或项目的购置、扩建、改造和更新,以及资本运作的预算。具体表明企业投资的时点、额度、收益确认、回收期、筹资和现金流。投资预算应当力求和企业的战略以及长期计划紧密联系在一起,支持企业战略定位。
(3)财务预算
财务预算是企业在预算期内反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。它反映了各项经营业务和投资的整体计划,是全面预算的根本,是财务绩效预算。财务预算一般包含四方面预算。
第一,现金流预算,反映预算年、季、月度预计的企业现金收支的详细情况,是确定企业生存和持续的重要预算,是最典型的“编制容易,执行难”的预算,能运行好现金流预算的企业目前并不多,因此,现金流预算的指标也是检验财务部门现金筹划质量的关键指标。
第二,预算利润表,综合反映企业在预算期间生产经营的财务情况,并作为预计企业经营活动成果终点。其利润预测分析表,也称总指标预算测试表,是企业盈利预算的重要依据,也是企业预算总指标设计起点。
第三,预算资产负债表,反映企业在预算期末要实现的资产质量状态,它是检验预算编制最后能否合拢的标志,因为,全面预算就是预先模拟一年的经济业务,不像 会计核算是事后得经济业务,因此比事后的会计核算要平衡难很多。所以,笔者把预算资产负债表戏称为预算收尾测试表,也就是说能把预算资产负债表平衡,说明 预算编制的质量是合格的。第四,预计现金流量表,根据利润预算,投资预算及有关资料编制,反映企业在预算期内的现金流。第五,就集团企业而言,还有预算合 并财务报表,这是整个集团企业全面预算的重点,它反映整个集团在预算期内的预算现金收支、经营成果和财务状况。企业预算流程如下(图:企业预算流程)。
撰文:贾卒·《全面预算管理实践》作者;咨询0755-22908066