微讲堂第87集:差旅费纳税处理技巧
作者:陶海月 来源: http://www。cctax。net
女会计:税博士,您好。我公司主要是从事链条进口及其在国内的销售,很多业务员都需要出差去跑业务,单位给出差人员发的交通费和餐费补贴是否并入当月工资薪金计征个人所得税呢?
税博士:根据现行“国税发(1994)089号”文件《关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》的有关政策规定,单位以出差人员的“差旅费报销单”给予的差旅费津贴、误餐补助,符合国家有关标准,用现金方式予以报销,不作为个人所得征收个人所得税。
女会计:还有每个月通讯费补贴是否并入当月工资薪金计征个人所得税?
税博士:关于通讯费补贴,如果所在省市地方税务局报经省级人民政府批准后,规定了通讯费免税标准的,可以不征收个人所得税。如果所在省市未规定通讯费免税标准,单位发放此项津贴,应予以征收个人所得税。
女会计:有时候我们公司会根据约定,来承担外单位人员的差旅费,这部分差旅费能税前扣除吗?
税博士:视情况而定。
第一种情况:外单位有偿提供劳务,合同约定了差旅费由本单位承担或报销,而自己企业承担或报销差旅费属于劳务费支付的一种形式。因此,企业应就承担或报销外单位人员的差旅费可以税前扣除。
第二种情况是:外单位人员提供无偿劳务,或虽是有偿劳务但是合同并未约定差旅费,而是企业志愿承担或报销了住宿、交通费的,可以视为业务招待费进行税前扣除。
女会计:哦,还有其他情况吗?
税博士:第三情况是:只要是与生产经营相关的合理支出,可以税前扣除。
第四情况是:外单位人员差旅费,不在本单位支出,不能税前扣除。
还有一种办法就是在报销外单位人员差旅费时,最好由本单位人员报销,这是一种万不得已的办法,有些采用。
女会计:差旅费内容有哪些是能抵扣的呢??
税博士:差旅费进项税额抵扣涉及很多。
1.行旅托运费和手续费,取得专票,可以按规定抵扣进项税额,一般情况下行旅托运费很难取得专票;
2.车辆使用费(公车):油费(专票)、过路过桥费(普票)、停车费(专票,基本上不可能)、保险费(专票)、修理费(专票),可以按规定抵扣;
3.车辆使用费(私车,建议签合同和代开发票):私车租赁费(不能代开专票,不能抵扣)、保险费不能抵扣,其他油费(专票)、过路过桥费(普票)、停车费(专票,基本上不可能)、保险费(专票)、租赁过程中修理费(专票),可以按规定抵扣;
4.住宿费,取得专票,可以按规定抵扣进项税额;
5.租车的费用,分两种情况:第一种是从租车公司租赁载客汽车一辆,自己驾驶,但并未“购进”旅客运输服务,且未用于不得抵扣项目,其相关进项税可以抵扣。第二种是从汽车租赁公司租赁小汽车及驾驶员一名,租赁公司负责一路全部费用,不得抵扣进项税。
女会计:差旅费怎么入账,如何进行账务处理呢?
税博士:对于差旅费账务处理,实务中主要计入两个会计科目:
1、管理费用--差旅费:主要用于核算管理部门或后勤部门人员出差发生的费用。
2、销售费用--差旅费:主要用于核算销售或营销部门为销售产品、市场推广等发生的差旅费。
女会计:那如果公司为了维护客情关系而承担了客户到我们单位的差旅费,该怎么入账呢?
税博士:企业为了维护客情关系而承担客户到企业的差旅费的,就可能计入业务招待费。
企业产品受托加工过程中,安排本企业生产技术人员到受托方进行技术指导和质量控制,这就计入“制造费用”。
企业基建部门为施工建设而发生的差旅费就计入“在建工程”。
女会计:差旅费怎么进行分类核算呢?
税博士:(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的差旅费不能抵扣;
(2)直接用于一般计税方法的差旅费,按照上述“1.差旅费内容是否能抵扣”分类,按规定抵扣进项;
(3)兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额(指按照上述“1.差旅费内容是否能抵扣”分类后能抵扣的),按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额
主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
女会计:哦,我知道了,税博士。今天真的是太感谢您了,下次有问题再来向您咨询!
税博士:不客气,欢迎有问题再来中财讯咨询!